社會組織發(fā)展中的困境與規(guī)范化管理實踐

? ?部分社會組織存在決策、監(jiān)督機制失靈，財務管理混亂等問題。例如，負責人選任不規(guī)范、分支（代表）機構監(jiān)管缺失、關聯(lián)交易未依法披露等，導致組織運行效率低下。

2. 監(jiān)管體系碎片化與執(zhí)行不足

社會組織監(jiān)管涉及多部門，但協(xié)同機制不完善，存在“重登記、輕管理”現(xiàn)象。非法社會組織活動、違規(guī)收費、虛假募捐等問題頻發(fā)，需通過聯(lián)合執(zhí)法和智慧監(jiān)管強化治理。

3. 資源與能力短板

社會組織普遍面臨資金不足、人才匱乏等挑戰(zhàn)。例如，部分組織依賴政府購買服務，但項目資金分配不均；專業(yè)人才流失導致服務能力受限。

4. 非營利屬性認知偏差

部分發(fā)起人或捐資人誤將社會組織視為營利性機構，存在“投資入股”等違規(guī)行為，影響組織非營利宗旨的實現(xiàn)。

二、規(guī)范化管理的實踐路徑

1. 嚴格登記審查與分類指導

– 事前告知與精準登記：民政部門在登記階段明確告知社會組織非營利屬性，并建立“三審三核”機制，審查名稱規(guī)范、章程合規(guī)性及負責人資質(zhì)。

– 分類培育：針對社區(qū)社會組織建立五級孵化平臺，圍繞16個重點產(chǎn)業(yè)鏈組建行業(yè)協(xié)會，推動社會組織專業(yè)化發(fā)展。

2. 黨建引領與組織建設深度融合

– 黨組織全覆蓋：通過三級黨群服務中心實現(xiàn)社會組織黨建100%覆蓋；采用單獨組建、聯(lián)合組建等方式強化黨組織作用。

3. 多部門聯(lián)合監(jiān)管與風險防控

– 智慧監(jiān)管與信用懲戒：推行“一社一碼”數(shù)字化平臺，民政部完善行政執(zhí)法與刑事司法銜接機制，對失信組織聯(lián)合懲戒。

– 專項行動治理：開展年報年檢抽查，清理“僵尸型”社會組織，打擊非法組織與違規(guī)收費。

4. 培育支持與能力提升

– 資金與政策扶持：通過政府購買服務投入27.3億元，對3A級以上組織給予獎補，推動社會組織承接公共服務。

– 品牌化與專業(yè)化建設：西湖區(qū)開展公益、實施“能力提升工程”，培育社會組織領軍人物和示范項目。

5. 社會參與與民生服務創(chuàng)新

– 基層治理協(xié)同：建立“1+N”社會治理機制，引導社會組織參與鄉(xiāng)村振興、共同締造行動，發(fā)揮其在困難群體幫扶、社區(qū)治理中的作用。

– 透明化與公信力建設：要求慈善組織公開信息，通過“以案釋法”強化警示教育，維護公益慈善公信力。

社會組織的高質(zhì)量發(fā)展需兼顧規(guī)范與活力。未來，需進一步細化法律法規(guī)（如《意見》中提出的分支（代表）機構管理）、優(yōu)化數(shù)字化監(jiān)管工具，并通過跨區(qū)域經(jīng)驗共享，推動全國社會組織治理體系現(xiàn)代化。同時，應鼓勵社會組織在鄉(xiāng)村振興、基層治理等國家戰(zhàn)略中發(fā)揮更大作用，形成“規(guī)范—創(chuàng)新—服務”良性循環(huán)。

講師

甘肅正鈺成侓師事務所

主任 楊成銳

社會組織法律風險控制

一、法律風險的主要類型及典型案例

1. 非法登記與運營風險

– 未經(jīng)登記擅自活動：如“世界文化合作發(fā)展協(xié)會”未經(jīng)登記虛構獎項斂財，最終被取締。

– 冒充合法組織或分支機構：如“中國慈善聯(lián)合會北海慈善服務站”冒用全國性組織名義開展非法集資，被依法查處。

– 被撤銷后仍繼續(xù)活動：部分組織被吊銷登記后仍以原名義運營，如“江蘇省中小學教育學會”偽造注冊信息開展線上評比活動。

2. 財務與資金管理風險

– 違規(guī)收費與資金挪用：山東某工程質(zhì)量安全協(xié)會利用行政權力壟斷培訓并收取費用，最終被撤銷登記；天津某慈善基金會副理事長挪用慈善資金165萬元，導致基金會被吊銷證書。

– 非法集資與詐騙：如“拾穗者商業(yè)聯(lián)合會”以高額回報為誘餌非法吸收公眾存款，組織者被判刑。

3. 治理結構缺陷風險

– 內(nèi)部管理混亂：河北某職業(yè)培訓學校私自轉讓法人登記證書和印章，被行政處罰；景德鎮(zhèn)某促進會因負責人被判刑導致組織失序，成為“僵尸型”組織。

– 章程與活動違規(guī)：廣東某聯(lián)合會擅自開展評比表彰活動并變相收費2900萬元，被責令停業(yè)整改。

二、法律風險防范的核心機制

1. 完善內(nèi)部治理體系

– 健全決策與監(jiān)督機制：設立理事會、監(jiān)事會，明確職責分工，避免“一言堂”現(xiàn)象。例如，安徽省某教育基金會通過內(nèi)部整頓恢復運轉。

– 規(guī)范財務管理制度：實行收支兩條線，定期審計并公開資金使用情況，防范挪用風險。

– 章程與法律合規(guī)審查：確保章程內(nèi)容符合《社會團體登記管理條例》《慈善法》等法規(guī)，避免活動超范圍。

2. 強化合規(guī)運營管理

– 嚴格登記與年檢程序：依法完成登記備案，按時提交年檢年報。四川省明確年檢“一票否決”情形（如未寫入黨建條款）。

– 避免涉企違規(guī)收費：行業(yè)協(xié)會需遵循《社會組織評比達標表彰活動管理暫行規(guī)定》，不得強制收費或變相斂財。

– 警惕關聯(lián)交易與營利行為：非營利屬性需貫穿運營全程，如“質(zhì)量總監(jiān)聯(lián)盟”因以“合伙人”名義斂財被取締。

3. 建立風險預警與應對機制

– 法律顧問與培訓機制：定期邀請法律專家解讀新規(guī)（如《取締非法社會組織辦法》），提升全員法律意識。

– 輿情與舉報響應：設立投訴渠道，及時處理公眾質(zhì)疑。例如，上海某發(fā)展中心因偽造簽名變更法定代表人被撤銷許可。

– 應急預案制定：針對突發(fā)調(diào)查（如民政部門現(xiàn)場取證），明確配合流程與證據(jù)留存規(guī)范。

三、外部監(jiān)管與協(xié)同治理

1. 智慧化監(jiān)管工具的應用

– 數(shù)字化身份核驗：通過“中國社會組織政務服務平臺”驗證組織合法性，避免合作風險。

2. 社會監(jiān)督與公眾參與

– 透明化信息公開：如沙灣區(qū)要求慈善組織公開財務信息，增強公信力。

– 公眾舉報與“六不做”倡議：民政部呼吁公眾不參與非法活動、不為其提供資源支持。

四、典型案例的啟示

1. 合法身份是生存底線：所有活動必須以登記范圍為限，避免“擦邊球”行為

2. 非營利屬性不可動搖：任何營利性操作（如投資入股）均可能導致行政處罰或刑事風險。

3. 主動整改可減輕處罰：安徽某教育基金會通過積極整改避免撤銷登記，體現(xiàn)合規(guī)整改的價值。

社會組織法律風險控制需構建“內(nèi)部治理+外部合規(guī)+動態(tài)響應”的全鏈條體系。隨著《取締非法社會組織辦法》的實施，社會組織更需關注登記合法性、財務透明度及活動規(guī)范性。分類培育與智慧監(jiān)管經(jīng)驗，結合自身特點制定風險防控方案，在國家治理現(xiàn)代化中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

講師

甘肅信源會計事務所

項目主審 張 改

?一、社會組織審計的主要類型

1. 年度審計

– 核心內(nèi)容：審查年度財務報表（資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表）的真實性與合規(guī)性，重點核查收入來源（捐贈、政府補助、服務性收入等）是否合法，支出是否符合非營利宗旨，資產(chǎn)是否完整。

– 法規(guī)依據(jù)：《民間非營利組織會計制度》要求年度報告需在次年4個月內(nèi)提交，并附注冊會計師審計報告。

2. 法定代表人離任/注銷清算審計

– 重點核查：離任時資產(chǎn)保值增值情況、重大經(jīng)濟決策合規(guī)性；注銷時剩余資產(chǎn)處置是否符合非營利屬性（如捐贈至同類組織）。

– 資料清單：需提供法人登記證書、驗資報告、財務賬套數(shù)據(jù)、固定資產(chǎn)盤點表等，確保審計覆蓋任期全周期。

3. 專項審計

– 適用場景：項目資金使用（如政府購買服務）、關聯(lián)交易、涉外捐贈等特定領域，需驗證資金流向與合同約定的一致性，防范挪用風險。

– 操作要點：采用項目全流程跟蹤審計，結合合同條款與銀行流水交叉驗證。

4. 抽查審計

– 監(jiān)管要求：民政部門隨機抽取社會組織，重點檢查信息公開、業(yè)務活動合規(guī)性及內(nèi)部治理有效性。例如昆明市呈貢區(qū)通過政府購買服務委托會計師事務所實施，預算約2萬元/次。

二、審計重點領域與風險防范

1. 財務收支合規(guī)性

– 收入端：區(qū)分限定性與非限定性收入，確保捐贈、會費收入免征企業(yè)所得稅的資格有效；警惕違規(guī)收費（如評比表彰變相斂財）。

– 支出端：核查工資發(fā)放是否代扣個稅，大額支出（如專家勞務費）是否附協(xié)議，避免虛列成本。

2. 非營利屬性審查

– 風險點：投資入股、關聯(lián)交易未披露等營利行為，如天津某基金會因挪用善款被吊銷證書。

– 對策：章程需明確非營利宗旨，審計時需檢查關聯(lián)方交易臺賬及理事會決議記錄。

3. 資產(chǎn)與負債管理

– 資產(chǎn)審計：核對固定資產(chǎn)清單與實物，評估文物文化資產(chǎn)等特殊科目的計量準確性；剩余資產(chǎn)處置需符合法定程序。

– 負債審計：關注未決訴訟、債務清償優(yōu)先級，防范隱性債務風險。

4. 內(nèi)部控制有效性

– 治理結構：理事會與監(jiān)事會權責分離情況，避免“一言堂”決策；檢查重大事項（如章程修改）是否經(jīng)會員大會表決。

– 財務制度：收支兩條線管理、定期內(nèi)部審計、印章使用審批流程等。

三、審計流程規(guī)范化操作

1. 前期準備

– 資料收集：根據(jù)審計類型整理所需文件（如年報審計需年度工作報告、稅務注銷證明）。

– 工具應用：使用“中國社會組織政務服務平臺”驗證組織合法性，借助“一社一碼”數(shù)字化工具提升效率。

2. 現(xiàn)場審計實施

– 方法選擇：

– 審閱法：核對原始憑證與賬簿一致性；

– 對比分析法：對比同類項目經(jīng)濟指標，識別異常波動；

– 復算法：驗證捐贈收入與銀行到賬金額匹配性。

– 抽樣重點：針對高風險領域（如大額現(xiàn)金收支、境外捐贈）提高樣本比例。

3. 報告與整改

– 報告撰寫：明確審計意見類型（無保留、保留、否定），突出問題整改建議（如完善內(nèi)部控制、追回違規(guī)資金）。

– 結果運用：審計報告需上傳至“慈善中國”等平臺公開，接受社會監(jiān)督；民政部門對問題組織列入活動異常名錄。

四、實務操作建議

1. 法律合規(guī)先行

– 定期組織法律培訓，解讀《取締非法社會組織辦法》《慈善法》等新規(guī)，避免因身份不合法（如未登記擅自活動）被取締。

2. 專業(yè)團隊建設

– 聘用熟悉《民間非營利組織會計制度》的財務人員，或與會計師事務所建立長期合作

3. 數(shù)字化工具應用

– 利用廣東省社會組織綜合信息服務平臺完成年報填報，通過“慈善中國”平臺公開財務信息，增強公信力。

4. 風險預警機制

– 設立法律顧問團隊，制定突發(fā)事件（如民政部門突擊檢查）應急預案，確保審計資料實時可追溯。

五、典型案例啟示

1. 身份合法性：天津市某學生聯(lián)盟因未經(jīng)登記組織賽事被解散，強調(diào)登記范圍是活動底線。

2. 財務透明：沙灣區(qū)要求慈善組織公開財務信息，避免因信息不透明引發(fā)信任危機。

3. 主動整改：安徽某教育基金會通過內(nèi)部治理整改避免撤銷登記，體現(xiàn)合規(guī)整改價值。

社會組織審計需構建“制度+執(zhí)行+監(jiān)督”的全鏈條體系，參考《民間非營利組織審計實務操作指南》及地方實踐，結合自身特點優(yōu)化審計流程，確保在合規(guī)基礎上提升服務效能。

講師

甘肅暢益行財務管理咨詢有限公司

負責人 羅成雁

一、基礎制度建設

1. 健全財務管理制度

– 制定《財務管理辦法》《預算管理制度》《收支審批流程》等核心制度，明確崗位職責（如會計、出納分離）。

– 遵循《民間非營利組織會計制度》，按權責發(fā)生制記賬，區(qū)分限定性/非限定性收入與支出。

– 設立獨立銀行賬戶，禁止公款私存或公私混用。

2. 票據(jù)與合同管理

– 收入端：捐贈、會費、政府資助等均需開具合規(guī)票據(jù)（如公益事業(yè)捐贈票據(jù)），保留捐贈協(xié)議或書面確認函。

– 支出端：報銷需憑真實、合法票據(jù)（發(fā)票+明細清單），嚴禁白條抵賬。

– 合同簽訂需經(jīng)法務或第三方審核，存檔備查。

二、資金管理核心要點

1. 預算管控

– 按年度/項目編制預算，重大調(diào)整需經(jīng)理事會審批。

– 支出嚴格按預算執(zhí)行，超預算或無預算支出需特別說明。

2. 專款專用原則

– 限定性資金（如定向捐贈、項目撥款）需單獨核算，不得挪用。

– 項目結余資金按捐贈協(xié)議或政策規(guī)定處理（如協(xié)商用途或退回）。

3. 收支分離與審批

– 收款與付款崗位分離，大額資金流動實行雙簽制。

– 分級審批權限明確（如單筆支出超過5萬元需秘書長+理事長簽字）。

三、財務報告與透明度

1. 定期編制報表

– 按月/季度生成《資產(chǎn)負債表》《業(yè)務活動表》《現(xiàn)金流量表》，年度報告需會計師事務所審計。

– 項目專項報告需體現(xiàn)資金使用進度與成效。

2. 信息公開

– 通過官網(wǎng)、年報等渠道公開財務摘要（如《慈善法》要求慈善組織每年公開年度工作報告）。

– 定向捐贈需向捐贈人反饋資金使用情況。

四、稅務與審計合規(guī)

1. 稅務處理

– 免稅資格申請：符合條件的組織需向稅務部門申請非營利組織免稅資格（提供章程、審計報告等）。

– 捐贈稅前扣除：確保捐贈票據(jù)信息完整，協(xié)助捐贈方辦理稅前抵扣。

– 按時申報增值稅、企業(yè)所得稅等（注意免稅范圍與應稅收入?yún)^(qū)分）。

2. 應對審計與年檢

– 留存完整憑證（如項目臺賬、會議紀要、銀行流水），確保賬實相符。

– 年檢時提交財務審計報告，配合民政、財政等部門抽查。

五、風險防控

1. 常見風險點

– 關聯(lián)交易：需公開披露并經(jīng)理事會批準，避免利益輸送。

– 現(xiàn)金管理：控制現(xiàn)金使用比例，大額支出建議轉賬。

– 投資風險：保值增值投資需符合章程規(guī)定，禁止高風險操作。

2. 內(nèi)部監(jiān)督機制

– 設立監(jiān)事會或獨立監(jiān)事，定期檢查財務執(zhí)行情況。

– 鼓勵第三方評估或引入行業(yè)自律組織監(jiān)督。

社會組織財務規(guī)范化的核心是“制度先行、流程透明、記錄可溯、監(jiān)督有力”。通過標準化操作降低法律風險，同時以財務公開贏得公眾信任，為組織長遠發(fā)展奠定基礎。建議定期開展財務培訓，必要時聘請專業(yè)顧問指導。

蘭州市星寶兒童特殊教育中心

?負責人 李 耕